Налоги в СССР от войны до Перестройки
21 ноября 2025 года отмечается 35 лет образования налоговых органов Российской Федерации. Для такой масштабной системы это молодой возраст. Но при этом сбор налогов имеет длинную историю. Со школьных лет мы помним про князя Игоря, который стал жертвой сбора дани, и реформу княгини Ольги…
О том, какие были налоги и как их собирали в послевоенном СССР, редакции рассказал известный историк, эксперт РАН, профессор юридического факультета Сибирского университета потребительской кооперации, доктор исторических наук Владислав Кокоулин.
– Владислав Геннадьевич, как изменилась налоговая система СССР с началом Великой отечественной войны?
– С началом войны налоги были увеличены: подоходный и сельскохозяйственный налог увеличились в два раза. Через год надбавку в 100 процентов к подоходному и сельскохозяйственному налогу заменили на военный налог. Он рассчитывался в твёрдых суммах за год, и для разных категорий плательщиков составлял от 100 до 600 рублей в год. Следует напомнить, что средняя зарплата рабочего в эти годы составляла 400 рублей в месяц, а инженер, например, получал 1 500 рублей в месяц. То есть фактически выплачивался подоходный налог плюс некоторая фиксированная сумма.
В 1942 году были установлены налоги со строений (обычный гражданин должен был заплатить налог на индивидуальный дом, гараж и дачу), земельная рента, сбор с владельцев транспортных средств (в том числе и с велосипеда), сбор с владельцев скота, разовый сбор на колхозных рынках. Были введены налоги со зрелищ.
Не будем забывать и добровольно-принудительную покупку облигаций государственных займов. Доход от этого вида «деятельности» в период с 1923 по 1957 год в сумме давал в казну столько же денег, сколько и все налоги и сборы. К концу 1930-х годов каждый гражданин в год отдавал на такие займы две-три своих зарплаты. После 1957 года, когда давление государства ослабло, граждане СССР практически перестали покупать облигации.
Но некоторые налоги в годы войны были отменены.
– Какие?
– В 1943 году был отменён сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства (он назывался культжилсбор), взимавшийся с 1931 года с хозяйств колхозников и единоличных крестьянских хозяйств, а также с физических лиц, не занимавшихся сельским хозяйством.
– Как менялся подоходный налог с физических лиц в послевоенном СССР и какова была его ставка?
– Когда этот налог ввёл в 1812 году Александр I, он установил прогрессивную шкалу налогообложения. Прибыль до 499 рублей в год налогом не облагали, а далее – платили в зависимости от дохода от 1 до 10 %. Платили этот налог дворяне, но размер дохода каждый заявлял самостоятельно.
В СССР прогрессивная шкала налогообложения была установлена в 1926 году, однако ставка зависела не от размеров дохода, а от социального статуса: рабочие и служащие платили 2,2 %, кустари – 9,1 %, нетрудовые элементы – 10,8 %. В 1940 году подобные социальные различия уже перестали существовать, и была установлена шестиразрядная прогрессивная шкала. Заработок до 150 рублей налогом не облагался, от 150 до 200 рублей – платили 1,2 рубля + 3 процента от суммы выше 150 рублей; у кого заработок был больше 1 тысячи рублей, платили 42 рубля + 7 процентов от суммы выше 1 000 рублей. В 1943 году подоходный налог был повышен: теперь, например, рабочий с доходами от 151 до 200 рублей платил 2 рубля 25 копеек вместо 1 рубля 20 копеек и 5,5 процентов вместо трёх.
В Новосибирской области в 1938 году колхозный двор в среднем уплачивал 34 рубля 91 копейку налога, а в 1939 году – уже 96 рублей 48 копеек. В 1941 году сумма налога без учёта военной надбавки составляла в среднем уже 164 рубля 30 копеек.
После денежной реформы 1949 года ставки изменили. Меняли их и потом. А в годы правления Никиты Хрущёва, когда у нас было много экзотических нововведений, пытались вообще отменить подоходный налог с физических лиц и Верховный Совет принял соответствующий закон, но он так и остался на бумаге.
В 1980-е годы ставки дохода в очередной раз изменили: с доходов, превышавших 100 рублей, платили 13 %. В 1984 году необлагаемый минимум был установлен в 70 рублей в месяц. 12-процентное обложение ввёл в 1991 году Борис Ельцин. Правда, это было для сумм ниже 42 тысяч рублей в год. А дальше была прогрессивная шкала.
Кстати, сейчас часто говорят о том, что советская система налогообложения была неэффективной, поскольку налоги с организаций платили государственные предприятия государству, а налоги с людей платило население из тех денег, которые им платило государство. Но это, конечно, не так. В СССР кроме государственной были колхозная и кооперативная собственность, а предприятия платили налог с прибыли, которая оставалась после уплаты за фонды и рентные платежи.
– Как изменялся сельскохозяйственный налог в СССР?
– Единый сельскохозяйственный налог был введён в 1923 году, заменивший собой многочисленные налоги, собираемые с деревни, в том числе – натуральные.
1 сентября 1939 года в СССР был принят новый закон о сельскохозяйственном налоге. Согласно закону, на колхозников распространялись принципы налогообложения, ранее применяемые к единоличным крестьянам. Теперь сумма налога с личных хозяйств у колхозников зависела от уровня годового дохода и исчислялась по прогрессивной шкале. Кроме того, налоги платились со всех видов неземледельческой деятельности, кроме доходов от продажи сельхозпродуктов на рынке. Однако с колхозников такие налоги были всё же ниже, чем с крестьян-единоличников.
Предусматривались и определённые льготы для колхозников, например, для нетрудоспособных в силу возраста или для тех, у кого сын был на службе в армии и не было других трудоспособных членов семьи, кроме жены с детьми в возрасте до 8 лет. Если налог не уплачивался вовремя, то имущество конфисковывалось, а укрытие объектов обложения от учёта каралось привлечением к уголовной ответственности.
Если говорить о размере налога, то он всё же существенно вырос. Например, в нашей Новосибирской области в 1938 году колхозный двор в среднем уплачивал 34 рубля 91 копейку налога, а в 1939 году – уже 96 рублей 48 копеек. То есть вырос почти в три раза. А в 1941 году сумма налога без учёта военной надбавки составляла в среднем уже 164 рубля 30 копеек. Не будем забывать, что был ещё сбор на культурные нужды, госналог на лошадей единоличных хозяйств, самообложение и обязательное страхование имущества.
В 1946 году власти пошли на существенное снижение налогового пресса на крестьян. Налог с колхозников снизился примерно наполовину, а с единоличников – на четверть. Кроме того, с 1946 года перестал собираться военный налог.
В 1948 году власти, продолжая борьбу с личным подсобным хозяйством, увеличили ставки налога, сократив количество льготных категорий населения. В начале 1953 года вновь решили повысить налоги на крестьян. Однако смерть Сталина помешала реализации этого плана.
Сельскохозяйственный налог изменился только в 1960-е годы. Колхозы стали платить налоги по двум объектам налогообложения: от чистого дохода (за минусом дохода, дающего рентабельность в 25 %) – до 25 % от облагаемого дохода и от фонда оплаты труда (за минусом 70 рублей на каждого работника) – ставка составляла 8 %. То есть колхозы платили налог с прибыли, если она была выше некоторой величины, и налог с фонда оплаты труда независимо от прибыли. А в 1970-е годы налоговая нагрузка стала постепенно снижаться: вводились всё новые и новые льготы по сельскохозяйственному налогу, был отменён сбор с владельцев скота.
– Какие новые налоги появились в СССР в 1980-е годы?
– Например, в 1981 году был введён налог с владельцев строений: 0,5 % при обложении жилого фонда и 1 % – при обложении остальных строений.
Также в эти годы вместо земельной ренты появился земельный налог – он рассчитывался от количества квадратных метров земельных участков и зависел от типа поселения. Был установлен налог с владельцев транспортных средств – от 10 до 25 копеек за лошадиную силу мощности двигателя в зависимости от места проживания автомобилиста.
С появлением кооперативов в годы перестройки появилась патентная система, при которой уплачивался патентный сбор, а полученные доходы освобождались от подоходного налога. Потом, правда, ввели специальный налог на сверхдоходы кооперативов. Например, если кооператор получал доход больше 1 500 рублей, то он платил 90 % налога от дохода.
– В настоящее время много дискутируют о необходимости введения закона на бездетность, ссылаясь на опыт СССР. А когда он появился?
– Налог на бездетность был введён в СССР по случайному совпадению 21 ноября 1941 года, чтобы оказать помощь многодетным матерям. Мужчины от 21 до 51 года и женщины, находящиеся замужем, от 21 до 44 года, не имевшие детей, должны были выплачивать 6 % от заработной платы. Для тех, кто получал меньше 92 рублей в месяц, предусматривалась пониженная ставка. От налога освобождались те, кто получал меньше 70 рублей в месяц. Налог не взимался с тех, кто не мог иметь детей по состоянию здоровья, а также у кого дети умерли, погибли или пропали без вести во время войны. Были льготы по уплате налога для различных категорий граждан – героев Советского Союза, военнослужащих, учащихся в вузах до 26 лет. При этом интересно, что жёны военнослужащих данный налог не платили, а мужья женщин-военнослужащих, если семья была бездетной, налог всё же платили. В конце 1980-х годов установили льготный период в один год для молодожёнов, а с 1 января 1992 года этот налог и вовсе отменили.
Возродить этот налог призвал в 2013 году протоиерей РПЦ Дмитрий Смирнов. Потом депутаты периодически призывали вернуть налог на бездетность и малодетность. Однажды в ответ на такое предложение один из депутатов предложил ввести в ответ налог на безмозглость.
Но этот налог хотя бы имел смысл. Порой придумывались бессмысленные налоги. Например, в 2003 году в России обсуждался налог на телевизоры: если в квартире было меньше трех телевизоров, то необходимо было уплатить 3 % от МРОТ (около 100 рублей в месяц), за большее количество телевизоров надо было платить 30 % от МРОТ. Но закон не приняли. Хотя даже если бы и приняли, то заниматься подсчётом телевизоров по квартирам обошлось бы в разы дороже, чем сумма собранного телевизионного налога.
Как мы видим, налоги тоже имеют свою историю. Налоги меняются, но они необходимы для правильного функционирования государства и выполнения им в том числе своих правоохранительных и социальных функций.
Подготовила Марина Вдовик
Читайте также:
