Какие доходы облагаются налогом и в каком размере. Это надо знать всем

 Целый ряд нововведений появилось в налоговом законодательстве за последнее время. Немало нюансов в уплате НДФЛ по повышенной ставке 15%. Причём в 2021 году такой категории налогоплательщиков в Новосибирской области ожидается не менее трёх тысяч человек. Что надо знать и не только им, ЧС-ИНФО разъяснили в Управлении Федеральной налоговой службы по Новосибирской области.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ в главу 23 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), устанавливают с 1 января 2021 г. новый порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) отдельных видов доходов граждан, превышающих 5 млн. руб. в год.

Налоговую ставку в размере 15 % следует рассматривать как часть основной налоговой ставки, поскольку в отношении доходов за год, не превышающих установленного лимита в 5 млн. руб., как и прежде, применяется обычная налоговая ставка в размере 13 %. В свою очередь с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн. руб., сумма НДФЛ составит 650 тыс. руб. (5 млн. руб. × 13 %) плюс 15 % от суммы превышения.

Повышенная налоговая ставка применяется к доходам, которые ранее облагались по налоговой ставке в размере 13 %. В частности, речь идет о доходах в виде оплаты труда граждан, доходах от осуществления предпринимательской деятельности, доходах от операций с ценными бумагами, дивидендах, и других доходах.

Исключение составляют доходы граждан — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг), а также подлежащие налогообложению доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Для данных видов доходов налоговая ставка остается прежней — 13 %, и не зависит от их размера. Что касается иных налоговых ставок, то они, как и прежде, применяются независимо от суммы выплаченного дохода. Так, например, для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохраняется налоговая ставка в размере 35 % в части превышения необлагаемого минимума (4 тыс. рублей в год).

Порядок налогообложения доходов, налог с которых удерживается работодателями (налоговыми агентами), остается прежним. Налоговая база определяется налоговым агентом нарастающим итогом с начала года. Если доходы в течение года превысят порог в 5 млн. руб., то с суммы превышения налог исчисляется по повышенной ставке в размере 15 %.

На первое время действия нововведений для налогоплательщиков и налоговых агентов статьей 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ установлены переходные положения. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 годах, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами повышенная налоговая ставка применяется к каждой налоговой базе отдельно.

Например, если налоговый агент выплачивает физическому лицу разные виды доходов, в частности, заработную плату, доход в виде дивидендов или доход от операций с ценными бумагами, то в первые два года действия нововведений в 2021 и 2022 годах налоговый агент должен вести раздельный учет указанных видов доходов и применять повышенную налоговую ставку (в случае необходимости) к каждой конкретной налоговой базе, без суммирования различных категорий доходов.

То есть доходы в виде заработной платы, например, не суммируются с дивидендами. И если доходы в виде заработной платы превышают 5 млн. рублей, то НДФЛ по повышенной ставке взимается только с этой категории доходов, а НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых в пределах 5 млн. рублей, взимается по ставке 13 %.

Возможна ситуация, когда физическое лицо в течение года получает доходы от нескольких налоговых агентов. При этом от каждого налогового агента сумма дохода не превышает 5 млн. рублей, а в целом суммарно от всех налоговых агентов превышает 5 млн. рублей. В таком случае исчисление налога по повышенной ставке с совокупной суммы доходов, превышающей 5 млн. руб., производится налоговым органом.

Основанием служат представленные налоговыми агентами сведения о доходах физических лиц. При этом налогоплательщику направляется соответствующее уведомление об уплате НДФЛ, срок уплаты по которому установлен не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным. Впервые налог по новой ставке необходимо будет заплатить не позднее 01 декабря 2022 года за 2021 год.

Если же речь идет о доходах, обязательных декларированию гражданами, например, от источников из-за рубежа или от предпринимательской деятельности, и их совокупная сумма превышает 5 млн. руб. в год, то налог по повышенной ставке исчисляется налогоплательщиком самостоятельно в налоговой декларации по форме  № 3-НДФЛ.

Сумма доходов, отраженная налогоплательщиком в декларации, будет суммирована налоговым органом с суммой доходов, полученной им от налоговых агентов в течение налогового периода (календарного года). И если годовой доход налогоплательщика превысит порог в 5 млн. руб., налоговый орган самостоятельно рассчитает налог по повышенной ставке и направит налогоплательщику сводное налоговое уведомление.

Если гражданин получает доходы от нескольких налоговых агентов, он не должен уведомлять каждого из своих работодателей о сумме полученного дохода у другого работодателя в целях расчета НДФЛ по повышенной ставке.

Каждый налоговый агент производит исчисление и удержание НДФЛ только исходя из суммы доходов, выплаченной им физическому лицу, т. е. без учета доходов, полученных этим физическим лицом от других налоговых агентов.

В связи с введением повышенной налоговой ставки, меняется порядок уплаты НФДЛ. Если на момент уплаты НДФЛ порог по доходам в 5 млн. руб. не превышен, то и налоговый агент, и налогоплательщик (на основании налоговой декларации) перечисляют сумму налога в бюджет в прежнем порядке.

Уплата налога, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части налоговой базы свыше 5 млн. руб., производится как налоговым агентом, так и физическим лицом на отдельный код бюджетной классификации (приказ Минфина России от 12.10.2020 № 236н). Соответствующие изменения внесены и в Бюджетный кодекс РФ.

Средства от введения повышенной ставки по НДФЛ будут направлены на создание дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

Ожидаемое количество налогоплательщиков, которые должны будут уплачивать НДФЛ по повышенной ставке 15% в консолидированный бюджет Новосибирской области, может составить по итогам 2021 года не менее 3 тыс. человек.
Поделиться:

Добавьте нас в источники на Яндекс.Новостях

Новости партнеров: